Ulga termomodernizacyjnna

Wszystko, co warto wiedzieć o uldze termomodernizacyjnej:

Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać osoba, która jest właścicielem lub współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego i rozlicza się z urzędem skarbowym korzystając z:

  • podatku według skali podatkowej (17% i 32%),
  • podatku według skali podatkowej 19%,
  • ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie.

Aby skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej podatnicy muszą złożyć specjalny załącznik PIT/O.

Ulga termomodernizacyjna – co można odliczyć?

W katalogu wydatków, które podlegają odliczeniu (określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489)) wymienione zostały następujące materiały budowlane oraz urządzenia:

  • materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem,
  • węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
  • kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
  • kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
  • zbiornik na gaz lub zbiornik na olej,
  • kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100),
  • przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
  • materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,
  • materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
  • materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego,
  • pompa ciepła wraz z osprzętem,
  • kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
  • ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
  • stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne,
  • materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.

Oprócz materiałów budowlanych oraz urządzeń podatnicy w ramach ulgi termomodernizacyjnej mogą odliczyć szereg usług:

  • wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego,
  • wykonanie analizy termograficznej budynku,
  • wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi,
  • wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,
  • docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów,
  • wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych,
  • wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
  • montaż kotła gazowego kondensacyjnego,
  • montaż kotła olejowego kondensacyjnego,
  • montaż pompy ciepła,
  • montaż kolektora słonecznego,
  • montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego,
  • montaż instalacji fotowoltaicznej,
  • uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin,
  • regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji,
  • demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Wyżej wymienione wydatki, materiały budowalne, urządzenia oraz usługi mogą zostać odliczone jeśli spełnione zostaną następujące warunki:

– wydatki muszą dotyczyć przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek. 

– udokumentowanie fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku zakupu. “W przypadku gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z tym podatkiem, o ile podatek od towarów i usług nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług” – podaje resort finansów.

Wymienione w rozporządzeniu wydatki, materiały budowlane, urządzenia oraz usługi mogą być odliczone jeżeli spełnią kilka warunków. Po pierwsze wydatki muszą dotyczyć przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek.”W przeciwnym wypadku ulgę należy zwrócić. Aby to zrobić, w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym upłynął trzyletni okres, podatnik dolicza do dochodu kwoty uprzednio odliczone” – czytamy w broszurze informacyjnej Ministerstwa Finansów.

Drugim warunkiem jest udokumentowanie fakturąwystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku zakupu. “W przypadku gdy poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę wydatku uważa się wydatek wraz z tym podatkiem, o ile podatek od towarów i usług nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług” – podaje resort finansów.


Odliczeniu podlegają tylko te koszty, które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.


Właściciele domów nie mogą odliczyć wydatków, które zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Limit ulgi termomodernizacyjnej.

Oprócz wymienionych wyżej warunków oraz zamkniętego katalogu wydatków, które można odliczyć, ulga termomodernizacyjna przewiduje limit w stosowaniu. Właściciel budynku może maksymalnie odliczyć koszty na kwotę 53 tys. zł. W przypadku gdy właścicielami domu są małżonkowie, mogą odliczyć 106 tys. zł, po 53 tys. zł każdy z nich.